采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

　　一、当期所得税

　　当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

　　二、递延所得税

　　递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。即按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。用公式表示即为：

　　递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

　　如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

　　三、所得税费用

　　计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：

　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

　　计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

　　所得税费用应当在利润表中单独列示。

　　第十六章　会计政策、会计估计变更和差错更正

　　[基本要求]

　　（一）掌握会计政策变更的条件

　　（二）掌握会计政策变更的会计处理

　　（三）掌握会计估计变更的会计处理

　　（四）掌握前期差错更正的会计处理

　　（五）熟悉会计估计变更的条件

　　[考试内容]

　　第一节　会计政策变更

　　一、会计政策变更的条件

　　会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。

　　企业应当对相同或者相似的交易或事项采用相同的会计政策进行处理，另有规定的除外。企业会计实务中某项交易或事项的会计处理，具体会计准则或应用指南未作规范的，应当根据《企业会计准则――基本准则》规定的原则、基础和方法进行处理；待作出具体规定时，从其规定。

　　会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

　　满足下列条件之一的，企业可以变更会计政策：

　　（一）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。

　　（二）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

　　以下各项不属于会计政策变更：

　　（一）本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。

　　（二）对初次发生的或