2007年4月12日 星期四 
 

高会考试内部会计控制笔记
www.canet.com.cn  2006-7-21 9:16:18
 中国会计网
 
 
 
 

4．概预算控制
（1）建立工程项目概预算控制制度，对概预算的编制、审核等作出规定。
（2）加强对概预算编制的审核，审查编制依据、项目内容、工程量计算、定额套
用等是否真实、完整、正确。
5．价款支付控制
（1）建立工程项目价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计
核算程序作出规定。
（2）办理价款支付手续前，应严格审核工程合同、支付申请、相关凭证及审批人
意见等。
（3）因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文
件和其他相关资料，并经财会部门审核后方可付款。
（4）加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务
的会计核算。
6．竣工决算控制
（1）建立竣工清理制度。
（2）依据有关法规规定及时编制竣工决算，并进行认真审核。
（3）建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。
（4）及时组织工程项目竣工验收。验收合格的工程项目，及时办理财产移交手续
。
7．监督检查            
（1）定期检查工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。
（2）定期检查工程项目业务授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查工程项目决策责任制的建立及执行情况。
（4）定期检查概预算控制制度的执行情况。
（5）定期检查各类款项支付制度的执行情况。
（6）定期检查竣工决算制度的执行情况。
 
（五）对外投资控制
1．岗位分工控制   
（1）建立对外投资业务的岗位责任制。
（2）对外投资业务的不相容岗位：对外投资预算的编制与审批；对外投资项目的
分析论证与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投
资业务的执行与相关会计记录。
2．授权批准控制
（1）明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办
人的职责范围和工作要求。
（2）严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
（3）制定对外投资业务流程，明确投资决策、资产投出、投资持有、对外投资处
置等环节的内部控制要求，如实记录各环节业务开展情况。          
3．对外投资决策控制
（1）加强对外投资预算的管理，保证对外投资预算符合国家产业政策、单位发展
战略要求和社会需要。
（2）编制对外投资建议书，并组织分析论证以及对被投资单位的资信调查、实地
考察等，在此基础上决定是否立项。  
（3）对己立项的对外投资项目进行评估，比较选择投资方案，提出对外投资建议
。
（4）对重大投资项目进行可行性研究。财会部门对投资项目所需资金、预期现金
流量、投资收益以及投资的安全性等进行测算和分析。
（5）建立对外投资决策及实施的责任制度。重大投资项目决策实行集体审议联签
。
4．资产投出控制
（1）需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同
，相关谈判须由两人以上参加。
（2）编制投资计划，严格按照计划确定的项目、进度、时间、金额和方式投出资
产。提前或延迟投出资产、变更投资额、改变投资方式、中止投资等，应当经决
策机构审批。
5．对外投资持有控制
（1）指定专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务
状况和经营情况。
（2）加强对投资收益收取的控制，及时足额收取投资收益。
（3）加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建
立详细的记录。财会部门与相关管理部门和人员应定期核对有关权益证书。
（4）加强对外投资业务的会计核算，严禁账外设账。