．建立内部会计控制评价机构。应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、
制度状况等设置评价机构，并考虑以下原则：
（1）能独立行使对内部会计控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。
（2）具备监督与评价内部会计控制系统相适应的权威性。
（3）与单位其他职能机构在监督与评价内部会计控制系统方面进行协调，在工作
中能够相互配合、相互制约、相互促进。
（4）在效率上能够满足单位对内部会计控制系统进行监督与评价所提出的有关要
求。
（5）能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部会计控制系统评价工
作的有效开展。
2．对内部会计控制制度的建立和执行情况进行调查。通过审阅相关的规章制度、
现场询问有关人员、实地观察等调查了解内都会计控制制度的建立和执行的详细
情况，并做出初步评价。
3．对内部会计控制制度进行符合性测试。重点是测定内部会计控制各组成部分是
否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查
各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间协调配合
情况等。
4．对内部会计控制制度进行评价。主要是对内部会计控制中的具体问题，特别是
对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的
原因，提出相应的改进、补救措施。
5．编写内部会计控制制度评价报告。主要说明内部会计控制程序是否符合国家有
关规定，是否符合单位管理方针和政策，是否满足单位经营管理的需要，是否有
2007年4月12日 星期四
高会考试内部会计控制笔记
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利于单位经营目标的实现，内部会计控制制度在运行中存在的漏洞或缺陷，改进
的措施及具体计划和进度安排等。内部会计控制制度评价报告主要包括制度情况
、执行情况、改进意见等内容。
（三） 内部会计控制制度的评价方法
1．制度调查方法。
（1）确定制度调查提纲。包括单位概况、单位的组织结构和功能、重要管理制度
、内部会计控制的内容等。
如：内部会计控制调查表（销售）
①是否所有的销售业务都建立了合同制度。
②已签定的销售合同的定货（包括价格的审核）是否有专人登记控制。销售业务
发生是否对照合同签发销售通知单，是否有专人负责开票。
③赊销业务是否经过资信调查和审核批准。
④发生退货是否有专人审批，确认退货并应办理入库。
⑤销售折让和折扣是否均经审批。
⑥退货记帐是否取得