高会考试内部会计控制笔记5
况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。
（4）未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3．销售与发货控制
（1）建立销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
（2）建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
（3）加强赊销管理。超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
（4）明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、
职责权限及管理措施，并严格执行。
（5）建立销货退回管理制度。销售退回须经销售主管审批。
（6）建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭
证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。
4．收款控制
（1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应
当分开，销售人员应当避免接触现款。
（2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
（3）按客户设置应收账款台账。
（4）加强应收账款的管理，及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应
当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责
任。
（5）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入
账。
（6）加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面
批准。
（7）定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。
5．监督检查
（1）定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。
（2）定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查销售的管理情况。
（4）定期检查收款的管理情况。
（5）定期检查销售退回的管理情况。
（四）工程项目控制
1．岗位分工控制
（1）建立工程项目业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
（2）工程项目业务的不相容岗位：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编
制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。
2．授权批准控制
（1）明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办
人的职责范围和工作要求。
（2）严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。
（3）制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算
等环节的控制要求。
3．项目决策控制
（1）建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书、可行性研究报告的编制
、项目决策程序等环节作出规定。
（2）建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。
（3）建立工程项目决策及实施的责任制度，落实责任，定期检查。