高会考试内部会计控制笔记5
直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会
计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
2．授权批准控制
（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制
措施。审批人不得超越审批权限。
（2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（3）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时
准确入账。
（4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
3．现金控制
（1）实行现金库存限额管理制度。
（2）明确现金开支范围并严格执行。
（3）现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币
资金。
（4）货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得设立账外设账，严禁收
款不入账。
（5）定期盘点现金，做到账实相符。
4．银行存款控制
（1）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户
的开立和使用情况。
（2）严格遵守银行支付结算纪律。
（3）定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
5．票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，
防止空白票据遗失和被盗用。
6．印章控制
（1）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人
保管支付款项所需的全部印章。
（2）严格履行签字或盖章手续。
7．监督检查
（1）定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
（2）定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查印章保管情况。
（4）定期检查票据保管情况。
（二）采购与付款控制
1．岗位分工控制
（1）建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办
理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同
的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行
。
（3）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
2．授权批准控制
（1）明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控
制措施。审批人不得越权审批。
（2）明确经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构和人员办理采购与
付款业务。
（3）对于重要和技术性较强的