6．对外投资处置控制
（1）投资收回的资产，应及时足额收取，提前或延期收回对外投资的，应经集体
审议批准。
（2）转让、核销对外投资，应经集体审议批准。核销对外投资应取得因被投资单
位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件。
（3）正确进行对外投资资产处置的相关会计处理，保证收回资产的安全和完整。
（4）加强对审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料
的管理。
7．监督检查
（1）定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况。
（2）定期检查对外投资业务授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查对外投资业务的决策情况。
（4）定期检查对外投资资产投出情况。
    （5）定期检查对外投资持有的管理情况。
    （6）定期检查对外投资的处置情况。
（7）定期检查对外投资的会计处理情况。
（六）成本费用控制
1．岗位分工控制
（1）建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。
（2）成本费用业务的不相容岗位：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的
审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。
2．授权批准控制
（1）明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审
批人不得越权审批。
（2）明确经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内
按审批人批准意见办理成本费用业务。
3．成本费用支出控制
（1）建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实
成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用
责任追究制度。需追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。
    （2）结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法。
    （3）加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。
    （4）建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以
岗定酬。   
    （5）明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用
的控制。
    （6）制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审批、支付程序，
严格控制费用开支。 
    （7）正确进行成本费用的计算和分配。
4．内部报告控制
建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于发生的超预算
的成本费用差异及时查明原因，做出相应处理。
5．监督检查         
（1）定期检查成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
（2）定期检查成本费用业务授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查成本费用预算制度的执行情况。
（4）定期检查相关会计核算制度的执行情况。
 
（七）担保控制
1．岗位分工控制
（1）建立担保业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
（2）担保业务的不相容岗位：担保业务的评估与审批；担保业务的审批、执行与
监督；担保财产的保管与担保业务记录。
（3）不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。
2．授权批准控制
（1）明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
，以及经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。
（2）严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
（3）制定担保政策，明确担保的范围或禁止担保的事项。
（4）制定规范的担保业务操作程序。
3．担保评估控制
（1）建立担保业务评估制度，确保担保业务符合相关政策。