高会考试内部会计控制笔记8
BR>（3）严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。
（4）制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发
出与处置等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。
3．取得、验收与入库控制。
（1）外购存货，应符合《采购与付款》等内部会计控制规范的有关规定。
（2）接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查。
（3）其他单位抵顶债务的存货，取得时应经过单位有关部门和人员审核批准，其
实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。
（4）严格存货验收制度，重点是对取得存货的品种、规格、数量、质量和其他相
关内容进行验收。
（5）按照国家统一的会计制度的规定进行存货的会计核算。
（6）设置存货实物明细账。加强对代管、代销，暂存、受托加工存货的管理。
4．仓储与保管控制。
（1）根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理
确定库存存货的结构和数量。
（2）加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。
（3）建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险
品等重要存货，应当采取额外控制措施。
（4）建立健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责
任追究机制。
（5）建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘
点。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。
（6）加强存货的信息化管理，提高存货运营效率。
5．领用、发出与处置控制。
（1）建立健全领用原材料等存货的审批手续等制度。
（2）销售存货，应符合《销售与收款》内部会计控制规范的有关规定。
（3）对外捐赠存货、对外投资投出存货，应当签订相应的协议或合同，履行审批
手续。
（4）建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权
限和责任。
（5）建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、
资料的保管制度。
6．监督检查。
（1）定期检查存货业务相关岗位及人员的设置情况。
（2）定期检查存货业务授权批准制度的执行情况。
（3）定期检查存货收发、保管制度的执行情况。
（4）定期检查存货处置制度的执行情况。
（5）定期检查存货会计核算制度的执行情况。