四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

　　1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

　　12月份，甲企业发生如下相关业务：

　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
　　（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。

　　要求：

　　（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】

　　（1）① 借：应收账款 1 053
　　　　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 900

　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 153

　　② 借：坏账准备 40
　　　　贷：应收账款 40

　　③ 借：银行存款 500
　　　　贷：应收账款 500

　　④ 借：应收账款 10
　　　　贷：坏账准备 10

　　借：银行存款 10
　　　　贷：应收账款 10

　　⑤ 借：应收账款 117
　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 100
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17

　　（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

　　借：管理费用 61.5
　　　　贷：坏账准备 61.5

　　【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。

　　期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，

　　期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

　　2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

　　2006年4月，与A材料相关的资料如下：

　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发