（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
　　（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
　　（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。

　　（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
　　（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
　　（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
　　（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

　　要求：

　　（1）计算该仓库的入账价值。
　　（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
　　（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
　　（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
　　　　　　（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
　　　　　　（3）① 借：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］　　 23.4
　　　　　　　贷：银行存款 　23.4

　　② 借：在建工程 23.4
　　　　贷：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］　23.4

　　③ 借：在建工程　　2.51
　　　　贷：库存商品 　2
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　 0.51

　　④ 借：在建工程 　1.17
　　　　贷：原材料　 1
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出　 0.17

　　⑤ 借：在建工程　　 2
　　　　贷：应付工资　 2

　　⑥ 借：在建工程　　 0.92
　　　　贷：银行存款 　　0.92

　　⑦ 借：固定资产 　30
　　　　贷：在建工程　30

　　⑧ 借：管理费用 　1.05
　　　　贷：累计折旧　　 1.05

　　（4）① 借：固定资产清理 　　23.35
　　　　　　　累计折旧 　6.65
　　　　　　贷：固定资产　　 30

　　② 借：原材料 5
　　　　贷：固定资产清理 　5

　　③ 借：固定资产清理 　2
　　　　贷：银行存款 2

　　④ 借：其他应收款［或：应收账款］ 7
　　　　贷：固定资产清理 7

　　⑤ 借：营业外支出 13.35
　　　　贷：固定资产清理 13.35

　　【解析】购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销